Zmiany w przepisach PIT i VAT dla przedsiębiorców od 2017 r.
27.04.2017 Prowadzenie działalnościNapisz do eksperta
Krzysztof Ulicki
DOMINUS GRUPA DORADCZA SP. Z O.O.
Określ temat i opisz czego chcesz dowiedzieć się od eksperta.
Odpowiedź zostanie wysłana na Twój adres e-mail.
Początek nowego roku wiąże się dla przedsiębiorców z nowymi przepisami podatkowymi. Od stycznia 2017 roku obowiązują zmiany m.in w ustawach o PIT i VAT, które z punktu widzenia przedsiębiorców wprowadziły wiele ważnych nowelizacji dotyczących prowadzenia firmy. Artykuł opisuje najważniejsze z nich, o których warto, aby wiedzieli wszyscy przedsiębiorcy.
VAT – jakie zmiany od 2017 roku ?
1.Elektroniczne składanie deklaracji VAT
Jeszcze nie od tego roku, ale już od 2018 roku wszyscy przedsiębiorcy będą zobowiązani do składania deklaracji VAT elektronicznie. Od stycznia 2017 roku dotyczy to prowadzących działalność gospodarczą, którzy:
- są zarejestrowani jako podatnicy VAT UE,
- są dostawcami bądź nabywcami ,,towarów wrażliwych” (wyroby stalowe, paliwa),
- mają obowiązek składania wszelkich deklaracji, zeznań oraz rocznego obliczenia podatku dochodowego elektronicznie (np. firmy, które zatrudniają powyżej 5 pracowników).
2. Likwidacja możliwości kwartalnego rozliczenia VAT
Rozliczać kwartalnie VAT od 2017 r. mogą tylko mali podatnicy oraz przedsiębiorcy, którzy założyli działalność przed 30 września 2016 roku. Przedsiębiorcy, którzy otworzyli firmę po tej dacie, mają obowiązek składania miesięcznych deklaracji VAT.
3. Zwiększenie limitu zwolnienia podmiotowego
Od początku 2017 limit zwolnienia podmiotowego (brak obowiązku rejestracji podatku VAT, bez względu na osiągane przychody) został zwiększony do 200 000 zł (z dotychczasowych 150 000 zł). Z podwyższonego limitu będą również mogli skorzystać podatnicy, których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż 150.000 zł i nie przekroczyła 200.000 zł.
4. Nowa ulga podatkowa na działalność badawczo–rozwojową
Bardzo innowacyjną zmianą dla przedsiębiorców od 2017 roku jest ulga podatkowa na działalność badawczo-rozwojową. Co należy do kosztów, które uprawniają do skorzystania z takiej ulgi?
- wynagrodzenia przysługujące pracownikom zatrudnionym w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
- wydatki na nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością̨ badawczo-rozwojową,
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
Warunkiem skorzystania z ulgi badawczo rozwojowej jest poniesienie wydatków mieszczących się w ustawowo zdefiniowanej działalności badawczo-rozwojowej. Działalność badawczo-rozwojowa oznacza tu działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Dowiedz się więcej z artykułu "Zwiększenie innowacyjności polskich firm - ulga podatkowa b+r coraz większa"
5. Zmiana limitu przychodów, dotyczącego prowadzenia Podatkowych Ksiąg Przychodów i Rozchodów (PKPiR)
Limit zobowiązujący do prowadzenia ,,ksiąg rachunkowych” został podniesiony z 1 200 000 euro do 2 000 000 euro netto. Wyższy limit obejmuje także przedsiębiorców rozliczających się w oparciu o ryczałt – próg przychodu został podniesiony ze 150 000 euro do 250 000 euro.
6. Nowe warunki szybszego zwrotu VAT
Kolejna ważna zmiana polega na nowych warunkach skracania terminu zwrotu różnicy podatku do 25 dni. Projekt zakłada, że skracanie terminu zwrotu różnicy VAT do 25 dni będzie możliwe, jeżeli:
- należności wynikające z faktur dokumentujących nabyte towary i usługi zostały zapłacone za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika i może on przedstawić dokumenty potwierdzające taką zapłatę,
- łączna kwota należności wynikających z pozostałych faktur (nieuregulowanych za pośrednictwem rachunku bankowego lub rachunku w SKOK) nie przekracza 15 000 zł,
- kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3.000 zł,
- podatnik przez kolejne dwa lata poprzedzające okres, w rozliczeniu za który występuje o zwrot w przyspieszonym terminie, był zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, składał deklaracje oraz terminowo rozliczał podatki stanowiące dochód budżetu państwa.
Dowiedz się więcej z artykułu " Nowelizacja VAT-cz1".
PIT – jakie zmiany od 2017 roku?
1. Korzystne zmiany w PIT dla niektórych twórców
Istotne zmiany w PIT dotyczą kosztów uzyskania przychodów z tytuły przeniesienia majątkowych praw autorskich oraz praw pokrewnych. Obecnie koszty uzyskania przychodów z tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności (np. wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, etc.) wynoszą 50% uzyskanego przychodu. Natomiast z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, 50% przychodu uprzednio pomniejszonego o składki ZUS. Wysokość rocznych kosztów jest jednak limitowana do wysokości 42 764 zł. Koszty przekraczające limit nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Od 1 stycznia 2017 roku limit ten nie dotyczy przychodów osiąganych przez twórców i artystów (aktorów, reżyserów, scenarzystów, artystów malarzy, rzeźbiarzy, muzyków, fotografików itp.) Ze zniesienia limitu skorzystają przede wszystkim artyści, których przychody przekraczają rocznie wysokość 85 528 zł. Zapłacą oni mniejsze podatki o połowę od przychodów uzyskanych powyżej tej kwoty.
2. Nowe zasady cen transferowych
Znowelizowane przepisy precyzują i rozszerzają zakres dotychczasowych obowiązków dokumentacyjnych dotyczących cen transferowych.
Celem najnowszych zmian w tym zakresie jest uszczelnienia systemu podatkowego tak, aby utrudniać wyprowadzanie zysków za granicę (za pomocą cen transferowych). Szereg zmian wobec cen transferowych jest bardzo obszerny, najważniejsze z nich to:
- zwiększenie progu powiązań kapitałowych z 5% do 25% (transakcje dokonywane z podmiotami posiadającymi mniej niż 25% udziałów nie będą podlegać obowiązkom dokumentacyjnym)
- obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych przez: podatników, których przychody lub koszty w roku poprzedzającym dany rok przekroczą równowartość 2 milionów euro oraz podatnicy dokonujących transakcji z podmiotami z listy tzw. rajów podatkowych, czyli państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
- obowiązek dokumentowania transakcji, które mają istotny wpływ na dochód lub straty podatnika, co według przepisów oznacza transakcje, których łączna wartość przekracza 50 000 euro.
- nowe elementy dokumentacji cen transferowych: opis struktury organizacyjnej i struktury zarządczej podatnika, realizowanej strategii gospodarczej, otoczenia konkurencyjnego, przeprowadzonych działań restrukturyzacyjnych, dokumenty związane z transakcją (np. umowy), dane finansowe oraz uzasadnienie wyboru metody liczenia dochodu (lub straty) podatnika;
- dokumentacja lokalna musi zostać sporządzona nie później niż do dnia upływu terminu złożenia zeznania podatkowego za dany rok
- uproszczenia sprawozdań PIT-TP i CIT-TP
3. Limit zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów transakcji gotówkowych
Podatnicy PIT prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą oraz podatnicy CIT nie zaliczą do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność została uregulowana. Limit został obniżony z 15 000 euro do 15 000 zł.
Dowiedz się więcej z artykułu "Limit płatności gotówkowych a koszty uzyskania przychodów".
4. 15 % stawki CIT dla małych podatników
Dochody tzw. małych podatników (czyli podmiotów prowadzących działalność, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości w złotych 1 200.000 euro) oraz podatników dopiero rozpoczynających działalność będą podlegały opodatkowaniu 15% stawką CIT.
Dowiedz się więcej z artykułu "Zmiany CIT".