Czym jest mechanizm odwrotnego obciążenia?

24.04.2017 Podatki
Ekspert
Krzysztof Ulicki główny księgowy
firma: DOMINUS GRUPA DORADCZA SP. Z O.O.

Napisz do eksperta
Krzysztof Ulicki

DOMINUS GRUPA DORADCZA SP. Z O.O.

Określ temat i opisz czego chcesz dowiedzieć się od eksperta.
Odpowiedź zostanie wysłana na Twój adres e-mail.

 
 

Zmieniające się przepisy prawne inicjują powstanie zróżnicowanych rozliczeń podatkowych. Pojawiają się coraz częściej transakcje krajowe opodatkowane według innych zasad. Dokonywanie takich zakupów może sprawić nie lada problem, zwłaszcza jeżeli są opodatkowane na gruncie VAT z zastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia.

Co to jest odwrotne obciążenie?

 

Mechanizm odwrotnego obciążenia ma zastosowanie tylko w odniesieniu do rozliczenia podatku VAT od niektórych towarów lub usług wymienionych w załącznikach nr 11 i 14 do ustawy o VAT. Polega on na tym, że w przypadku sprzedaży towarów i usług wymienionych w dalszej części niniejszego artykułu to nabywca tych towarów rozlicza podatek VAT, a sprzedawca wystawia fakturę bez podatku VAT z adnotacją „odwrotne obciążenie”.

 

Podmioty uczestniczące

 

Zaistnienie mechanizmu odwrotnego obciążenia wystąpi tylko gdy zarówno nabywca jak i sprzedawca jest czynnym podatnikiem VAT. W przeciwnym razie sprzedaż poniżej wymienionych towarów i usług będzie odbywać się według ogólnych zasad, czyli to sprzedający będzie doliczał podatek VAT od danej sprzedaży.

 

Kiedy dochodzi do sytuacji, w której nabywca rozlicza podatek VAT?

 

Sprzedaż, dla której zaistnieje odwrotne obciążenie musi nastąpić w okolicznościach określonych w ustawie, a mianowicie:

 

Które towary i usługi są objęte tym mechanizmem?

 

Ustawodawca sukcesywnie uzupełnia zbiór towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Od 1 stycznia 2017 r. po raz pierwszy do tego katalogu zostały dodane usługi. Towary i usługi, od nabycia których VAT rozlicza nabywca (zawarte są w załączniku 11 oraz 14 do ustawy o VAT) przedstawia poniższa tabela:

 

Kiedy nie należy stosować odwrotnego obciążenia?

 

Sytuacja wystąpienia mechanizmu odwrotnego obciążenia, w której to nabywca towarów lub usług (z załączników nr 11 i 14 do ustawy o VAT) rozlicza podatek VAT nie znajdzie zastosowania w sytuacji, gdy:

 

Jak sprawdzić czy nasz nabywca jest czynnym podatnikiem VAT?

 

Ministerstwo Finansów uruchomiło ogólnopolski rejestr czynnych podatników VAT za pomocą, którego w kilka sekund można sprawdzić, czy kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT, wpisując jedynie jego numer NIP.  

 

   Strona umożliwiająca szybkie sprawdzenie kontrahenta jako czynnego podatnika VAT. 

 

Jak sprzedawca rozlicza odwrotne obciążenie?

 

Podmiot będący czynnym podatnikiem VAT i dokonujący dostawy towarów i usług objętych odwrotnym obciążeniem na rzecz czynnego podatnik VAT, wystawia fakturę sprzedaży, w której nie dolicza do wartości sprzedanych towarów lub usług podatku VAT. Na fakturze obowiązkowo wykazuje zwrot „odwrotne obciążenie”, a w miejsce stawki wpisuje „oo” albo „—”.

 

Ponadto, każdą sprzedaż z odwrotnym obciążeniem musi wykazać obligatoryjnie:

1. w deklaracji VAT-7 (miesięcznej) lub VAT-7K (kwartalnej) w:

2. w informacji podsumowującej VAT-27 (tylko miesięcznej) w:

 

Jak nabywca rozlicza odwrotne obciążenie?

ważne
Podmiot będący czynnym podatnikiem VAT i dokonujący zakupu towarów i usług objętych odwrotnym obciążeniem od czynnego podatnika VAT jest zobligowany do rozliczenia podatku VAT od danej transakcji, bowiem w odwrotnym obciążeniu tylko nabywca rozlicza podatek VAT.

Nabywca dolicza podatek VAT należny od powyższej transakcji tak jakby był sprzedawcą, natomiast jednocześnie ma prawo za ten sam okres odliczyć w całości doliczony podatek VAT. W efekcie taka transakcja jest neutralna podatkowo (VAT), a nabywca nie płaci podatku VAT.

 

Wykazanie nabycia danych towarów lub usług wykazuje się w deklaracji następująco:

  1. w deklaracji VAT-7 (miesięcznej) lub VAT-7K (kwartalnej) w:

- w pozycji 34 nabywca ujmuje sumę miesięcznych lub kwartalnych nabyć towarów lub usług objętych odwrotnym obciążeniem,

- w pozycji 35 nabywca ujmuje sumę doliczonego podatku VAT od powyższych nabyć towarów lub usług objętych odwrotnym obciążeniem,

- w pozycji 45 nabywca ujmuje sumę miesięcznych lub kwartalnych nabyć towarów lub usług objętych odwrotnym obciążeniem, ujętą w pozycji 34,

- w pozycji 46 nabywca ujmuje sumę doliczonego podatku VAT od powyższych nabyć towarów lub usług objętych odwrotnym obciążeniem, ujętą w pozycji 35.

 


 Dowiedz się więcej :

 

 

   Nie zapomnij zajrzeć do naszej bazy dokumentów, gdzie znajdziesz wszystkie niezbędne wnioski.

#Ikonto

Chcesz uzyskać dostęp do tego materiału?

Zarejestruj lub zaloguj się na portalu zafirmowani.pl i dołącz do społeczności firm!
Będziesz mógł promować swoją firmę i otrzymasz bezpłatny dostęp do:

Aplikacji księgowej online

Kontaktów z ekspertami, artykułów i materiałów video

Bazy edytowalnych dokumentów niezbędnych w firmie

Specjalnych ofert i rabatów

Chcesz mieć nieograniczony dostęp do wszystkich materiałów i funkcjonalności naszego portalu Zafirmowani.pl?

Załóż rachunek w Alior Banku i korzystaj ze wszystkich możliwości portalu!

Strona wykorzystuje pliki cookies. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień przeglądarki oznacza, że będą one umieszczane na Twoim urządzeniu. Dowiedz się, jak możesz zmienić te ustawienia i uzyskaj dodatkowe informacje o wykorzystaniu plików cookies