Amortyzacja jednorazowa w 2017r.
07.04.2017 Podatki
Napisz do eksperta
Krzysztof Ulicki
DOMINUS GRUPA DORADCZA SP. Z O.O.
Określ temat i opisz czego chcesz dowiedzieć się od eksperta.
Odpowiedź zostanie wysłana na Twój adres e-mail.
Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą rozliczają koszty ponoszone przez firmę. Niestety nie wszystkie koszty można ująć od razu. Przykładem są tutaj składniki majątku o wartości powyżej 3 500 zł netto.
Czym jest ten rodzaj pomocy de minimis?
Amortyzacja jednorazowa stanowi jeden z rodzajów wsparcia de minimis jaką przewidział ustawodawca, W ramach pomocy istnieje możliwość obniżenia wysokości podatków w danych okresach czasowych. Pomoc de minimis skierowana jest dla małych i średnich firm oferując przedsiębiorcom m.in.:
- dofinansowanie z dotacji unijnych,
- obniżenia podatku,
- zwolnień podatkowych,
- zniesienie składek ZUS.
Amortyzacja jednorazowa umożliwia ujęcie w danym roku podatkowym:
- pełnej wartości składnika majątku o wartości powyżej 3500 zł netto jednorazowo w koszty firmy,
- składników majątku podlegających jednorazowej amortyzacji, występujących w grupach od 3 do 8 klasyfikacji środków trwałych.
Limity amortyzacji środków trwałych na 2017 r.
W roku 2017 mali podatnicy mogą jednorazowo ująć wartość zakupu składników majątku w koszty firmy maksymalnie do kwoty 50.000 euro a przeliczeniu na złote 215 000 zł.
W latach poprzednich kwota amortyzacji wynosiła odpowiednio:
Kto może skorzystać z jednorazowej amortyzacji w 2017 roku ?
W 2017 roku jednorazowo w koszty składniki majątku o wartości powyżej 3 500 zł netto może podatnik, który:
- w 2016 roku osiągnął łączny przychód z prowadzonej działalności razem z podatkiem VAT należnym mniejszym niż kwota 1 200 000 euro w przeliczeniu na złote 5 157 000 zł,
- w 2017 roku rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej,
- jest zarówno osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą jak i spółką cywilną, jawną a także spółką komandytową czy spółką z ograniczoną odpowiedzialnością.
Kogo nie dotyczy jednorazowa amortyzacja w 2017 roku ?
W 2017 roku z jednorazowej amortyzacji nie mogą skorzystać podatnicy, którzy:
- w 2016 roku osiągnęli łączny przychód z prowadzonej działalności razem z podatkiem VAT należnym równy lub wyższy niż kwota 1 200 000 euro w przeliczeniu na złote 5 157 000 zł.
Ponadto podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), którzy w roku otwarcia działalności oraz w ciągu dwóch lat począwszy od roku poprzedzającego rok rozpoczęcia działalności, prowadzili działalność gospodarczą:
- samodzielnie lub
- jako wspólnik spółki cywilnej, jawnej, komandytowej (czyli osobowej) lub
- albo działalność prowadził małżonek przy jednoczesnym istnieniu wspólności majątkowej między małżonkami,
Przykład 1
Osoba fizyczna rozpoczęła w styczniu 2017r. działalność gospodarczą. W lutym 2017 r. chciała skorzystać z jednorazowej amortyzacji. W pierwszej kolejność dany podatnik musi się zastanowić czy w okresie 01.01.2015-31.12.2016 r. prowadził działalność gospodarczą
w formie:
- samodzielnej lub
- jako wspólnik spółki cywilnej, jawnej, komandytowej (czyli osobowej) lub
- albo działalność prowadził małżonek przy jednoczesnym istnieniu wspólności majątkowej między małżonkami.
W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, komandytowo-akcyjnych oraz akcyjnych i innych posiadających podmiotowość prawną z jednorazowej amortyzacji nie mogą skorzystać podatnicy, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej a jednocześnie powstali:
- poprzez przekształcenie, połączenie lub podział,
- poprzez wniesienie na poczet kapitału przez osoby fizyczne na poczet nowo tworzonego podmiotu:
- istniejące, prowadzone przez te osoby przedsiębiorstwo lub składniki majątku tego przedsiębiorstwa
- a wartość tych składników opiewa na minimum 10 000 euro.
Składniki majątku, których nie można amortyzować jednorazowo:
Jakie składniki majątku można ująć jednorazowo w koszty?
W którym miesiącu należy dokonać jednorazowej amortyzacji?
Podatnik, który nabył składnik majątku z grupy 3-8 klasyfikacji środków trwałych, ma prawo ująć go w kosztach firmy nie wcześniej niż w miesiącu wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych.
Przykład 2
Przedsiębiorca sprzedający odzież planuje dokonać w 2017 roku zakupów poniższych środków trwałych:
1. samochodu ciężarowego o wartości netto 120 000 zł,
2. maszyny do pakowania odzieży o wartości netto 60 000 zł,
3. samochodu osobowego o wartości 20 000 zł netto,
4. serwera komputerowego o wartości 15 000 zł netto.
Z powyższego wynika, że przedsiębiorca będzie mógł w 2017 roku zaliczyć jednorazowo do kosztów pozycję 1,2,4 co łącznie wyniesie 195 000 zł. Nie będzie mógł jednorazowo ująć w kosztach wartości netto samochodu osobowego.
Przykład 3
Przedsiębiorca świadczący usługi fizjoterapii zakupił motocykl 10.02.2017 r. Pojazd ten będzie mu służył w dojeździe do niektórych pacjentów. Jeżeli motocykl ten będzie służył do prowadzenia działalności gospodarczej przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć go jednorazowo w koszty.
Potwierdzeniem powyższego jest interpretacja indywidualna z 18.11.2015 r. Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach o sygn. IBPB-1-1/4511-551/15/Wrz.
Przeczytaj również:
Dodałeś ocenę, dziękujemy.