Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

Krzysztof Ulicki główny księgowy
firma: DOMINUS GRUPA DORADCZA SP. Z O.O.

Od wielu lat polscy przedsiębiorcy dokonują zakupów towarów od sprzedawców z Unii Europejskiej. Niektórzy dopiero zamierzają w przyszłości dokonywać tego typu transakcji. O czym zatem należy pamiętać przed przystąpieniem do danych zakupów?

WNT stanowi zakup towaru od kontrahenta z Unii Europejskiej przez innego kontrahenta Wspólnoty. Warunkiem zaistnienia WNT przy tym zakupie jest faktyczne przemieszczenie towaru poprzez jego transport czy też wysyłkę z państwa dostawcy do państwa nabywcy.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?

Nabywca jest zobligowany do opodatkowania transakcji WNT z datą wystawienia faktury przez dostawcę. Gdyby jednak nie wystawił on faktury to daną transakcję należy wówczas opodatkować najpóźniej 15. dnia miesiąca następnego po miesiącu zakupu towarów.

Aby zaistniała transakcja WNT muszą być spełnione pewne przesłanki:

• nabywcą może być zarówno osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą jak i osoba prawna zarejestrowana do transakcji wewnątrzwspólnotowych,
• nabywca może być czynnym podatnikiem VAT albo nawet zwolnionym podatnikiem z VAT,
• dostawca może być zarówno osobą fizyczną prowadząca działalność gospodarczą jak i osobą prawna,
• dostawcą może być czynny podatnik VAT lub podatnik zarejestrowany do transakcji wewnątrzwspólnotowych bądź nie zarejestrowany do transakcji wewnątrzwspólnotowych,
• zakupione towary mają służyć działalności gospodarczej czyli wyklucza się nabycie na cele prywatne.

Faktura wystawiona w walucie obcej

Faktury zakupu WNT wyrażone w walucie obcej należy przeliczyć na polskie złote mnożąc wartość wynikającą z faktury (także z podatkiem VAT jeśli jest tak wystawiona) przez średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury (dla potrzeb rozliczenia VAT jak i podatku dochodowego).

W jaki sposób i w jakich deklaracjach wykazuje się WNT?

Podatnicy, którzy zobowiązani są do rozliczania transakcji WNT czyli:

1. osoby fizyczne lub prawne będące podatnikami VAT zarejestrowane do transakcji unijnych,
2. osoby fizyczne lub prawne będące podatnikami zwolnionymi z VAT zarejestrowane do transakcji unijnych,
3. osoby fizyczne lub prawne będące podatnikami zwolnionymi z VAT, gdy łączna wartość nabytych towarów od kontrahentów z Unii Europejskiej w poprzednim roku podatkowym przekroczy kwotę 50 000 zł.

Terminy składania deklaracji.

Zarówno nabywca będący czynnym jak i zwolnionym podatnikiem z VAT w przypadku rejestracji do transakcji wewnątrzwspólnotowych jest zobligowany do składania w odpowiednich terminach poniżej wykazanych deklaracji.

Udokumentowanie transakcji WNT

Dla potwierdzenia nabycia towarów od kontrahenta unijnego wystarczy faktura zakupu
w której:

• powinien być zawarty NIP-UE dostawcy jeśli posiada,
• powinien być zawarty NIP-UE nabywcy.

Rozliczanie podatku VAT po zmianie przepisów

W przypadku nabywców czynnych podatników VAT doliczoną kwotę podatku należnego mogą w całości odliczyć. Standardowo wykazują w rozliczeniu za miesiąc nabycia podatek VAT należny (w deklaracji VAT-7, 7K w rubryce sprzedaży) i naliczony (w deklaracji VAT-7, 7K, 8 w rubryce zakupu).

Jednakże odbiorca musi otrzymać fakturę zakupu w ciągu 3 miesięcy po miesiącu nabycia towarów. Jeśli w tym terminie nie otrzymał faktury a jednocześnie:

• wykazał w rozliczeniu za miesiąc zakupu podatek VAT należny i naliczony (odliczył VAT należny) to musi skorygować VAT naliczony w rozliczeniu w rozliczeniu za 4 miesiąc (na bieżąco),
• wykazał w rozliczeniu za miesiąc zakupu podatek VAT należny i naliczony (odliczył VAT należny) oraz otrzymał fakturę po 3 miesiącach to ma prawo dokonać ponownie odliczenia podatku VAT należnego w rozliczeniu za miesiąc otrzymania faktury.

Oceń artykuł:

Dodałeś ocenę, dziękujemy.