Usługi transportowe

Krzysztof Ulicki główny księgowy
firma: DOMINUS GRUPA DORADCZA SP. Z O.O.

Dynamiczny rozwój gospodarczy spowodował m.in. rozwój usług transportowych. Obecnie jest wiele firm zajmujących się transportem towarów z miejscem przeznaczenia zarówno na terenie kraju jak i za granicą. O czym należy pamiętać świadcząc tego typu usługi?

Dynamiczny rozwój gospodarczy spowodował m.in. rozwój usług transportowych. Obecnie jest wiele firm zajmujących się transportem towarów z miejscem przeznaczenia zarówno na terenie kraju jak i za granicą. O czym należy pamiętać świadcząc tego typu usługi?

Czym są usługi transportowe w świetle ustawy o VAT?

Usługi transportowe krajowe stanowią czynności przemieszczenia towarów lub ludzi przy pomocy środka transportu z miejsca załadunku (poboru osób) do miejsca przeznaczenia na obszarze wyłącznie terytorium Polski.

Na transport międzynarodowy z kolei składają się czynności przemieszczenia towarów lub ludzi z miejsca załadunku, którym może być kraj z poza Unii Europejskiej do miejsca przeznaczenia, czyli terytorium Wspólnoty i odwrotnie.

Transport międzynarodowy zaistnieje również w sytuacji, gdy przemieszczenie towarów lub ludzi nastąpi począwszy od kraju z poza Wspólnoty przez terytorium Unii Europejskiej to a kończąc na kraju z poza obszaru Unii.

Niezbędne zezwolenie

W przypadku, gdy firma będzie świadczyła usługi transportu międzynarodowego, będzie musiała postarać się jeszcze o licencję na transport międzynarodowy składając wniosek do biura transportu międzynarodowego. Jest kilka rodzajów zezwoleń, które różnią się od siebie w zależności od kraju do którego chcemy przewozić towar.

Winiety

Świadcząc usługi transportowe na terenie Unii lub poza nią będziemy musieli zaopatrzyć się w tzw. winiety. Są to płatne zezwolenia umożliwiające poruszanie się po autostradach poza Polską z tym, że mogą wystąpić w postaci nalepek albo kart magnetycznych. Nabyć je można w Polskim Związku Motorowym, który jest ich głównym dostawcą. Są one wystawiane na określony odcinek czasu np. 6 dni.

Ceny i rodzaje winiet są różne w zależności od kraju, ale w większości państw europejskich są pobierane opłaty zarówno za korzystanie z autostrad jak i z dróg krajowych. Przed wyjazdem za granicę należy sprawdzić zatem w jaki sposób są one naliczane.

Obowiązek podatkowy dla usług transportowych

Obowiązek opodatkowania transportu towarów powstanie:

• z dniem dostarczenia tych towarów do miejsce przeznaczenia,
• z dniem otrzymania zaliczki.

Należy przy tym pamiętać, iż w dzisiejszych czasach moment dostarczenia towarów jest zwykle określany w umowach, więc może to być:

• dostarczenie do magazynu kontrahenta,
• wyładowanie towaru w innym uzgodnionym miejscu,
• odbiór tych towarów przez osoby trzecie.

Usługi transportu świadczone wewnątrz UE

W sytuacji świadczenia usług transportu wewnątrz Unii Europejskiej w pierwszej kolejności należy ustalić status odbiorcy, ponieważ, gdy odbiorcą jest:

1. Kontrahent z Unii Europejskiej będący podatnikiem, to miejscem opodatkowania ze względu na VAT będzie jego adres siedziby albo stałego miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, jeśli inny niż siedziby,

• podatek VAT rozlicza nabywca a polska firma transportowa wystawia fakturę ze stawką VAT - nie podlega,

2. Kontrahent z Unii Europejskiej nie będący podatnikiem, to miejscem opodatkowania ze względu na VAT będzie miejsce faktycznego zainicjowania czynności transportowych (bez znaczenia będą miały jakiekolwiek pokonane odległości):

• inicjacja transportu następuje z terytorium Polski – VAT 23% nalicza sprzedawca,
• inicjacja transportu następuje z terytorium innego niż Polska kraju Unii Europejskiej - VAT rozlicza nabywca.

Usługi transportu świadczone dla kontrahentów z poza UE

Kolejnym przypadkiem jest sytuacja, w której polska firma transportowa zdecydowała się świadczyć usługi transportu międzynarodowego co w świetle ustawy o VAT oznacza świadczenie usług transportu dla krajów z poza Unii Europejskiej. Podobnie jak wcześniej należy ustalić status odbiorcy, gdyż jeżeli odbiorcą jest:

1. Kontrahent z poza Unii Europejskiej będący podatnikiem, to miejscem opodatkowania ze względu na VAT będzie jego adres siedziby albo stałego miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, jeśli inny niż siedziby,

• podatek VAT rozlicza nabywca a polska firma transportowa wystawia fakturę ze stawką VAT - nie podlega,

2. Kontrahent z poza Unii Europejskiej nie będący podatnikiem, to miejscem opodatkowania ze względu na VAT będzie miejsce faktycznego zainicjowania czynności transportowych (z uwzględnieniem pokonanych odległości) z tym, że w odróżnieniu od usług świadczonych na terenie Unii Europejskiej, jeżeli:

• inicjacja transportu następuje z terytorium Polski – VAT 0% nalicza sprzedawca,
• dalsza realizacja usługi transportu, czyli wyjazd z terytorium Polski do kraju z poza Unii Europejskiej - VAT rozlicza nabywca.

Dokumentacja w usługach transportu

W ustawie o VAT brak jest uregulowań dotyczących braków w dokumentacji uzasadniającej zastosowanie stawek VAT 0% lub gdy VAT rozlicza nabywca. Niemniej jednak w sytuacji nieposiadania różnych dokumentów potwierdzających transport towarów przez konkretne kraje, przedsiębiorca świadczący usługi transportowe będzie zobligowany do zastosowania 23% krajowej stawki VAT.

Dokumentacje taką stanowią m.in.:

• listy przewozowe -  dokument transportowy, określający zawarcie umowy przewozu z firmą transportową na określonych warunkach wraz z szczegółowym wykazem przesyłanych towarów,
• dokument SAD – dokument celny potwierdzający zgłoszenie towaru do wywozu oraz dokonanie oclenia. Zawiera informacje takie jak: nadawcę, odbiorcę towaru, wykaz towaru, kwotę podatków: cło, VAT.
• dokument PZC – komunikat elektroniczny wygenerowany w systemie celnym, który można pobrać z serwerów organów celny, potwierdzający dokonanie importu towarów. Zawiera wszystkie te same dane co dokument SAD i jest niejako jego elektroniczną.

- oraz inne dokumenty celne i spedytorskie w przypadku, gdy usługa transportu jest wliczona w cenę towarów i stanowi łącznie podstawę opodatkowania importowanych towarów. Jednak nie na wszystkie usługi transportu obowiązuje ta sama stawka o czym poniżej.

Usługi transportowe, a różne stawki VAT 

Ustawodawca wskazuje, że w zależności od rodzaju świadczonych usług transportowych przewidziane są 3 różne stawki VAT.

Oceń artykuł:

Dodałeś ocenę, dziękujemy.