Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością

Anna Bagińska radca prawny
firma: Inicjatywa Mikro sp. z o.o.

Prowadzisz indywidualną działalność gospodarczą ? Chcesz być bardziej wiarygodnym partnerem biznesowym ? Pragniesz ograniczyć ryzyko utraty majątku prywatnego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą? Rozpocznij proces przekształcania w spółkę kapitałową. Proces przekształcenia przedsiębiorstwa w spółkę kapitałową jest bardzo sformalizowany, wszystkie kroki i etapy muszą być przeprowadzone w określonym czasie, z odpowiednim wyprzedzeniem i w odpowiedniej kolejności.

Jak formalnie przeprowadzić proces przekształcenia działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością ?
 

1. Zacznij od sporządzenia planu przekształcenia

Plan przekształcenia sporządza się w formie aktu notarialnego. Do planu należy dołączyć: wartość bilansową majątku przedsiębiorcy, projekt oświadczenia o przekształceniu, projekt umowy spółki, wycenę składników majątku (aktywów i pasywów), sprawozdanie finansowe sporządzone dla celów przekształcenia. Brak prowadzenia przez przedsiębiorcę ksiąg rachunkowych nie jest przeszkodą w procesie przekształcenia – sprawozdanie finansowe sporządza się w oparciu o zapisy w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz innych dokumentów ewidencyjnych prowadzonych przez przedsiębiorcę.

2. Poddaj plan przekształcenia badaniu przez biegłego rewidenta

Biegły rewident musi obowiązkowo zbadać przygotowane dokumenty finansowe przedsiębiorcy  w zakresie poprawności i rzetelności. Biegły rewident ma dwa miesiące na sporządzenie opinii i złożenie jej wraz z planem przekształcenia sądowi rejestrowemu. Wynagrodzenie biegłego rewidenta pokrywa przedsiębiorca. Celem przyspieszenia procedury, przedsiębiorca może wskazać z którym biegłym chciałby współpracować w zakresie wykonania opinii.

3. Złóż oświadczenie o przekształceniu działalności gospodarczej

Kolejnym krokiem w etapie przekształcenia jest złożenie przez przedsiębiorcę oświadczenia woli o przekształceniu w formie aktu notarialnego. Przedsiębiorca musi określić w jaką spółkę zostanie przekształcone jego przedsiębiorstwo, wysokość kapitału zakładowego, skład personalny członków zarządu.  

4. Pamiętaj o powołaniu członków organów spółki przekształconej

Obligatoryjnym organem spółki jest zarząd, który prowadzi sprawy spółki i ją reprezentuje. Zarząd musi składać się co najmniej z jednej osoby.

5. Nie zapomnij zawrzeć umowy spółki

Umowa spółki musi określać firmę, siedzibę spółki, wysokość kapitału zakładowego , informację czy wspólnik może posiadać więcej niż jeden udział, liczbę oraz wartość nominalną udziałów oraz czas trwania spółki, jeżeli jest oznaczony. 

6. No i najważniejsze – zarejestruj swoją nowopowstałą spółkę

Wniosek o wpis przekształcenia do rejestru przedsiębiorców prowadzonego przez właściwy ze względu na siedzibę nowej spółki Wydział Krajowego Rejestru Sądowego w Sądzie Rejonowym wnoszą wszyscy członkowie zarządu nowopowstałej spółki. Działalność gospodarczą staje się spółka przekształconą z chwilą wpisu spółki do rejestru, która jest uznawana za dzień przekształcenia.  Równocześnie sąd rejestrowy z urzędu wykreśla przedsiębiorcę przekształconego z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

Jakie są skutki przekształcenia dla przedsiębiorcy ?

Przedsiębiorca z dniem przekształcenia zostaje wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Na przekształconą spółkę przejdą wszystkie prawa i obowiązki przekształconego przedsiębiorcy. Spółka wstąpi w uprawnienia i prawa wynikające w szczególności ze wszelkich zezwoleń, koncesji oraz ulg, które zostały przyznane przedsiębiorcy przed jego przekształceniem. Niemniej jednak należy z całą pewnością podkreślić, iż w praktyce występują takie okoliczności, gdy przekształcenie przedsiębiorcy w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością doprowadzi do wygaśnięcia np. decyzji o charakterze administracyjnym np. decyzji przyznającej prawo do wykonywania tzw. wolnych zawodów.

Przekształcenie nie oznacza automatycznego wygaśnięcia dotychczasowych zobowiązań; przedsiębiorca odpowiada solidarnie ze spółką za wszelkie zobowiązania i długi, które powstały przed dniem przekształcenia przez 3 lata. Okres ten biegnie od dnia przekształcenia.

Z racji przekształcenia przedsiębiorcy w spółkę kapitałową nowopowstały podmiot prawa nie ma obowiązku zawierania aneksów zmieniających do już uprzednio podpisanych umów. Przekształcenie nie ma także wpływu na podmiotowość już prowadzonych postępowań sądowych.

Podatkowy aspekt przekształcenia działalności w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością

Zgodnie z Ordynacją podatkową jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wstępuje w prawa przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych. Z chwilą przekształcenia spółka otrzyma nowy numer NIP. 

Na tle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową nie wystąpi przychód z tytułu objęcia udziałów w nowopowstałej spółce. 

Proces przekształcenia i zmiany formy prawnej dla jednoosobowego przedsiębiorcy ma ogromne znaczenie pod względem podatkowym, gdzie przedsiębiorca uprzednio był zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast po przekształceniu niejako będzie zobowiązany do zapłaty podwójnego podatku: podatku dochodowego od osób prawnych wg stawki 19 % oraz, w sytuacji wypłaty części zysku przedsiębiorstwa wskazanego szczegółowo w rocznym sprawozdaniu finansowym do wypłaty wspólnikowi podatkiem w wysokości 19 % zostanie poddana wypłata dywidendy.

Wady i zalety

Oceniając całokształt procesu przekształcania formy prawnej trzeba mieć na uwadze następujące niedogodności po stronie spółki:

• obowiązek formalnego zgłaszania każdej zmiany w spółce, zarówno zmian o charakterze osobowym w składzie zarządu, zmiany po stronie posiadacza udziałów, zmiany w zapisach umowy spółki we właściwym sądzie rejestrowym,
• obowiązek prowadzenia dokumentacji protokolarnej ze zgromadzeń wspólników,
• obowiązek corocznego zgłaszania do sądu rejestrowego sprawozdania finansowego, sprawozdania z działania zarządu wraz z uchwałami udzielającymi absolutorium dla członków zarządu,
• szereg regulacji dotyczących funkcjonowania spółki prawa handlowego jest uregulowana  na poziomie Kodeksu spółek handlowych oraz innych szczegółowych ustaw, których zastosowanie często wymaga konsultacji z prawnikiem.

Z drugiej strony prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki prawa handlowego ma następujące:

• forma prawna  zdecydowanie bardziej wiarygodna i pewna z punktu widzenia potencjalnych kontrahentów i partnerów biznesowych,
• odpowiedzialność za zobowiązania ponoszona jest jedynie przez spółkę, (okres przejściowy solidarnej odpowiedzialności przedsiębiorcy oraz spółki trwa 3 lata),
• udziały w spółce podlegają dziedziczeniu,

Analizując  decyzję o zmianie formy prowadzenia działalności gospodarczej należy dogłębnie rozpatrzyć zarówno wszelkie wady jak i zalety związane z wykonywaniem aktywności biznesowej w formie spółki prawa handlowego.

Oceń artykuł:

Dodałeś ocenę, dziękujemy.