O czym powinien pamiętać sprzedawca wystawiając polskiemu podatnikowi fakturę korygującą?

30.07.2018 Podatki
Ekspert
Krzysztof Ulicki główny księgowy
firma: DOMINUS GRUPA DORADCZA SP. Z O.O.

Napisz do eksperta
Krzysztof Ulicki

DOMINUS GRUPA DORADCZA SP. Z O.O.

Określ temat i opisz czego chcesz dowiedzieć się od eksperta.
Odpowiedź zostanie wysłana na Twój adres e-mail.

 
 

Polski podatnik nierzadko spotyka się z sytuacją, w której po wystawieniu faktury pierwotnej zmianie ulega wartość zamówienia czy ilość sprzedawanych towarów lub usług. Dokonuje on wówczas korekty faktury pierwotnej wystawiając fakturę korygującą. Oprócz tego powinien pamiętać o kilku aspektach towarzyszących wystawianiu korekt.

ważne
Faktura korygująca - faktura wystawiana przez sprzedawcę po w ściśle określonych okolicznościach. Faktura korygująca wystawiana jest zawsze do faktury pierwotnej. Ponadto oznacza ona wystąpienie zmiany w stosunku do faktury pierwotnej.

Sytuacje obligujące podatnika do wystawienia faktury korygującej

 

Podatnik powinien wystawić fakturę korygującą, jeżeli po wystawieniu faktury pierwotnej:

 

Niektóre błędy można skorygować wystawiając notę

 

Warto zaznaczyć, iż podatnik może ograniczyć się do wystawienia tylko noty korygującej, jeżeli chce skorygować:

Obowiązkowe elementy faktury korygującej

 

Faktura korygująca oprócz podstawowych elementów takich samym jak w tradycyjnej fakturze sprzedaży powinna zawierać:

  1. wyrazy "FAKTURA KORYGUJĄCA" albo wyraz "KOREKTA",
  2. numer kolejny oraz datę jej wystawienia,
  3. dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
    • datę wystawienia i sprzedaży faktury pierwotnej,
    • data otrzymania zapłaty,
    • numer faktury pierwotnej,
    • nazwy, adresy i numery NIP sprzedawcy i nabywcy,
    • nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą,
  4. przyczynę korekty,
  5. jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku VAT - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku VAT z podziałem na stawki,
  6. prawidłową treść korygowanych pozycji w przypadkach innych niż wynika to z punku 5.

Ponadto należy podkreślić, iż w sytuacji udzielenia upustu lub obniżki ceny w stosunku do wszystkich towarów lub usług sprzedanych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygująca:

 

Obowiązek posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej

 

Faktura korygująca może korygować podstawę opodatkowania dokonując jej:

Ustawodawca nałożył na sprzedawcę obowiązek posiadania w sytuacji zmniejszenia podstawy opodatkowania (a więc łącznej kwocie netto z faktury pierwotnej) potwierdzenia odbioru faktury korygującej. Potwierdzenie może przybrać różną postać, ważne jest przede wszystkim, aby w sposób jednoznaczny potwierdzało, iż odbiorca otrzymał fakturę korygującą. Potwierdzenie może stanowić:

 

Kiedy sprzedawca nie potrzebuje potwierdzenia

 

Z kolei w przypadku zwiększenia podstawy opodatkowania sprzedawca nie ma obowiązku posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej. Natomiast także w sytuacji zmniejszenia podstawy opodatkowania istnieje kilka okoliczności, w których sprzedawca także nie będzie zobligowany do posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej a mianowicie przy:

  1. eksporcie towarów,
  2. wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,
  3. sprzedaży towarów i usług, dla których miejsce opodatkowania występują poza Polską,
  4. sprzedaży usług:


Gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej.
 

Ujęcie faktury korygującej w ewidencji sprzedawcy

 

Faktura korygująca podlega ujęciu w ewidencji podatnika (księga podatkowa, a w przypadku ryczałtowców ewidencja przychodów, rejestr VAT sprzedaży) w zależności czy podstawa opodatkowania ulega:

W przypadku obniżenia podstawy opodatkowania po dokonaniu sprzedaży z przyczyny:

- ujęcia faktury korygującej in minus należy dokonać w miesiącu otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie później jednak niż do dnia złożenia deklaracji VAT za miesiąc odbioru faktury korygującej. Przykładowo, jeżeli podatnik otrzymał potwierdzenie odbioru w kwietniu 2018 r., wówczas fakturę korygującą może ująć w kwietniu 2018 r. najpóźniej do 25 maja 2018 r.

 

Jeżeli sprzedawca otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji VAT, czyli w powyższym przypadku po 25 maja 2018 r., wówczas ujmuje ją na bieżąco, czyli w maju 2018 r., a jeżeli otrzyma w czerwcu 2018 r. to w tym miesiącu. W przypadku faktury korygującej zwiększającej podstawę opodatkowania in plus fakturę tę sprzedawca ujmuje w miesiącu jej wystawienia.

 

Chcesz uzyskać dostęp do tego materiału?

Zarejestruj lub zaloguj się na portalu zafirmowani.pl i dołącz do społeczności firm!
Będziesz mógł promować swoją firmę i otrzymasz bezpłatny dostęp do:

Aplikacji księgowej online

Kontaktów z ekspertami, artykułów i materiałów video

Bazy edytowalnych dokumentów niezbędnych w firmie

Specjalnych ofert i rabatów

Chcesz mieć nieograniczony dostęp do wszystkich materiałów i funkcjonalności naszego portalu Zafirmowani.pl?

Załóż rachunek w Alior Banku i korzystaj ze wszystkich możliwości portalu!

Strona wykorzystuje pliki cookies. Korzystanie z witryny bez zmiany ustawień przeglądarki oznacza, że będą one umieszczane na Twoim urządzeniu. Dowiedz się, jak możesz zmienić te ustawienia i uzyskaj dodatkowe informacje o wykorzystaniu plików cookies