Jakie są zalety i wady podatku liniowego?

Krzysztof Ulicki główny księgowy
firma: DOMINUS GRUPA DORADCZA SP. Z O.O.

Podatek liniowy może być korzystną formą opodatkowania. Nie zawsze oczywiście tak będzie, więc zanim podatnik zdecyduje się na wybór tego podatku, powinien przeanalizować wszystkie za i przeciw, które mogą się pojawić w ramach okoliczności prowadzenia działalności gospodarczej.

Ograniczony zakres źródeł przychodów w podatku liniowym

Wybór podatku liniowego jako formy opodatkowania powoduje, że wszelkie przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnych muszą być opodatkowane stalą stawką podatku w wysokości 19%. Jeżeli przedsiębiorca osiąga także inne dochody np. z umowy o pracę, zlecenie, renty, emerytury, kontrakt menedżerski, zbycia papierów wartościowych, nieruchomości czy praw majątkowych, wówczas jest on zobowiązany opodatkować je skalą podatkową albo zryczałtowanym podatkiem dochodowym w przypadku zbycia papierów wartościowych, nieruchomości czy praw majątkowych.

Świadczenie pracy na rzecz byłego lub aktualnego pracodawcy

Podatnicy, którzy chcą wybrać podatek liniowy dla swojej działalności muszą mieć świadomość, że w aktualnym roku podatkowym nie mogą świadczyć swoich usług lub sprzedawać towarów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej na rzecz byłego albo aktualnego pracodawcy w takim samym zakresie w jakim miało to miejsce w ramach stosunku pracy. Jeżeli jednak w roku podatkowym wykonują podobne czynności w ramach prowadzenia działalności gospodarczej na rzecz pracodawcy jakie świadczyli na podstawie stosunku pracy, to powinni poczekać jeszcze rok, aby móc skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym.

Stała stawka 19%

Niewątpliwą zaletą podatku liniowego jest stała stawka opodatkowania podstawy wynosząca 19% niezależnie od wysokości osiągniętych dochodów. W tym wypadku nie ma żadnych limitów przychodów czy innych ograniczeń skutkujących zmianą stawki podatku liniowego. Nie ma także żadnej skali podatkowej tak jak ma to miejsce w zasadach ogólnych 18%-32%. Nie istnieją także żadne warunki, których naruszenie zmieniałoby stawkę podatku liniowego.

Brak możliwości wspólnego rozliczania się z małżonkiem oraz do ulg

Działalność gospodarcza na podatku liniowym wyklucza:

• wspólne rozliczanie z małżonkiem co w tej sytuacji wymaga złożenia odrębnego zeznania rozliczającego całość dochodów przez drugiego z małżonków,
• skorzystanie u podatnika na podatku liniowym z ulg podatkowych (m.in. na dziecko, internetowej, rehabilitacyjnej, innych) czy możliwości odliczenia darowizny. Natomiast warto podkreślić, że drugi z małżonków osiągając dochody na skali podatkowej, będzie mógł odliczyć powyższe ulgi,
• możliwość rozliczania jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Niektóre ulgi możliwe do odliczenia

Działalność gospodarcza oparta na podatku liniowym pozwala odliczyć składki ZUS społeczne jak i zdrowotne, straty z lat ubiegłych, ale również ulgę abolicyjną dotyczącą dochodów z zagranicy jak i wydatków na działalność badawczo-rozwojową czy ulgę dotyczącą wpłat na IKZE. Możliwe jest także przekazanie 1% na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Brak kwoty wolnej

Warto zaznaczyć, iż w przypadku opodatkowania działalności podatkiem liniowym nie występuje kwota wolna od podatku. Oznacza to, że przychód pomniejszony o koszty i składki ZUS społeczne (ewentualnie straty z lat ubiegłych) będzie stanowił podstawę opodatkowania bez możliwości pomniejszenia o jakąkolwiek kwotę wolną od podatku.

Działalność na podatku liniowym tylko na PKPiR albo księgach rachunkowych

Każdy, kto będzie chciał wybrać podatek liniowy jako formę opodatkowania swojej działalności będzie zobligowany założyć jako ewidencję kosztów i przychodów - PKPiR albo księgi rachunkowe. Obie formy może wybrać w sposób dobrowolny, ale jeżeli już prowadzi firmę i przekroczył w ubiegłym roku tj. 2017 kwotę przychodów w wysokości 8.627.400 zł, wówczas będzie zobligowany do założenia pełnych ksiąg rachunkowych.

Kwartalne rozliczanie podatku

Jedną z zalet podatku liniowego jest możliwość opłacania podatku raz na kwartał, czyli do 20 miesiąca następnego po kwartale. Jednak skorzystać z tego mogą podatnicy, którzy:

• przed rozpoczęciem działalności, wybrali podatek liniowy i zgłosili na CEIDG lub odrębnym pismem (najpóźniej w dniu uzyskania pierwszego przychodu) chęć opłacania kwartalnych zaliczek,
• prowadzą działalność opodatkowaną podatkiem liniowym i chcą zmienić tryb opłacania zaliczek z miesięcznego na kwartalny. W tym wypadku mają obowiązek złożyć do 20 lutego nowego roku (czyli do dnia zapłaty pierwszej zaliczki na podatek dochodowy) pisemne zawiadomienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze kwartalnej formy opłacania zaliczki na podatek liniowy.

Zaliczki uproszczone

Jednym z plusów podatku liniowego jest możliwość skorzystania z wpłacania tzw. zaliczek uproszczonych. Narzędzie to pozwala opłacać zaliczki na podatek dochodowy wynoszące 1/12 z ustalonego dochodu najczęściej z dwóch lat ubiegłych. Z uprawnienia tego nie mogą skorzystać nowi przedsiębiorcy oraz ci, którzy nie prowadzą działalności przynajmniej 2 lata. Jednak w przypadku, gdy znajdą się podatnicy, którzy prowadzą kilka lat działalność, ale zarówno w poprzednim roku jak i 2 lata, a nawet 3 lata temu ich dochód był na tyle niski, że nie wystąpiła zaliczka na podatek, wówczas nie będzie możliwe zastosowanie tego typu zaliczek. 

Opłacalność podatku liniowego

Działalność gospodarcza oparta na podatku liniowym staje się opłacalna po przekroczeniu dochodu w wysokości około 100.000 zł. Kolejną przesłanką w połączeniu z odpowiednią kwotą dochodu jest pewność podatnika, że nie przysługują mu żadne ulgi z których mógłby skorzystać na skali podatkowej albo nawet jeśli przysługują to nie przysporzą mu oszczędności w porównaniu do podatku liniowego. Podatek liniowy korzystny jest zatem dla podatników osiągających nieco wyższe dochody na względnie stałym poziomie, które w pełni rekompensują im ewentualne ulgi występujące przy zasadach ogólnych.

Oceń artykuł:

Dodałeś ocenę, dziękujemy.